Mini IRES 2025

Studio Carli, 09/09/2025

Con il Decreto dell’8 agosto 2025 sono state fissate le regole operative per l’applicazione della cosiddetta IRES premiale, anche nota come “mini IRES”. Si tratta di un’agevolazione prevista dalla Legge di bilancio 2025, che riduce per la sola annualità 2025 l’aliquota IRES dal 24% al 20%, a condizione che vengano rispettati alcuni requisiti. L’obiettivo è quello di premiare le imprese che rafforzano il proprio patrimonio, che investono in tecnologie legate all’Industria 4.0 e alla Transizione 5.0 e che aumentano l’occupazione stabile.

Per fruire di questa agevolazione devono ricorrere le seguenti condizioni:

  • almeno l’80% dell’utile 2024 da accantonare ad apposita riserva;
  • effettuare investimenti in beni strumentali nuovi Industria 4.0 e Transazione 5.0 per un importo almeno pari al 30% dell’utile 2024 accantonato, non inferiore al 24% dell’utile 2023 e comunque non inferiore a 20.000 euro, entro il 31.10.2026;
  • nel 2025 si devono assumere lavoratori a tempo indeterminato con un incremento occupazionale di almeno l’1% rispetto alla media ULA 2022-2024 e comunque non meno di un lavoratore indeterminato;
  • nel 2024 e nel 2025 non si deve aver fatto ricorso alla CIG.

Cosa porta alla decadenza dell’agevolazione?

  • La distribuzione degli utili accantonati all’apposita riserva di cui sopra entro il 31.12.2026;
  • la dismissione/cessione a terzi/destinazione a finalità estranee degli investimenti in beni strumentali suddetti a strutture localizzate all’estero entro il 5° periodo d’imposta successivo a quello di realizzazione dell’investimento.

Non possono fruire di questa agevolazione i seguenti soggetti

  • le imprese in liquidazione ordinaria o assoggettate a procedure concorsuali di natura liquidatoria nel 2025;
  • le imprese che determinano il reddito forfettariamente.

Lo Studio Carli verificherà per ciascun cliente la presenza di tutte le condizioni richieste e applicherà l’agevolazione solo laddove spettante, così da garantire il corretto risparmio d’imposta senza rischi di contestazioni.

Approfondimenti e chiarimenti

Lo Studio Carli è a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti. Contatti Tel. 0444 914447 - info@studiocarli.it