Ripartizione delle spese di ufficio tra professionisti: nuove disposizioni normative

Studio Carli, 07/03/2025

 Con l'introduzione del Decreto Legislativo 192/2024, sono state apportate modifiche significative alla disciplina fiscale relativa al riaddebito delle spese per immobili condivise tra professionisti. Queste novità mirano a chiarire e semplificare la gestione fiscale di tali spese, uniformando la prassi operativa.

Una delle forme più comuni di aggregazione professionale è la condivisione degli spazi ufficio e delle relative spese accessorie. In tali situazioni, spesso un professionista stipula il contratto di locazione e successivamente ripartisce le spese tra gli altri utilizzatori, basandosi su criteri come la metratura occupata o il numero di stanze utilizzate. Questo modello operativo, in passato, ha sollevato dubbi riguardo al trattamento fiscale dei riaddebiti.

Il Decreto Legislativo 192/2024 ha introdotto nel Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) disposizioni specifiche che disciplinano il trattamento fiscale dei riaddebiti delle spese per l'uso comune degli immobili utilizzati per l'esercizio dell'attività professionale. In particolare, le somme percepite a titolo di riaddebito non concorrono alla formazione del reddito del professionista che le riceve. Parallelamente, le stesse spese non sono deducibili dal reddito di lavoro autonomo del professionista che le sostiene.

È importante sottolineare che, nonostante le novità introdotte in ambito reddituale, il trattamento ai fini dell'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) non ha subito modifiche. Pertanto, i riaddebiti delle spese per l'uso comune degli immobili continuano ad essere soggetti a IVA, in quanto considerate alla stregua di prestazioni di servizi rese nei confronti degli altri professionisti.

Per i professionisti che lavorano in regime forfettario, le somme percepite a titolo di riaddebito delle spese non concorrono alla formazione del reddito imponibile. Tuttavia, è consigliabile attendere chiarimenti ufficiali per una corretta applicazione della normativa in questo specifico contesto.

È fondamentale distinguere tra il riaddebito delle spese e la sublocazione. Nel caso del riaddebito, un professionista sostiene le spese relative all'immobile e le ripartisce tra gli altri utilizzatori, senza che ciò costituisca un'attività commerciale. Al contrario, nella sublocazione, il professionista locatario stipula autonomi contratti di subaffitto con altri professionisti (con il consenso del locatore ovviamente), configurando un'attività rilevante ai fini delle imposte dirette (sfugge dalla disciplina del lavoro autonomo per confluire in quella dei redditi diversi).

Le recenti modifiche normative offrono una maggiore chiarezza sul trattamento fiscale dei riaddebiti delle spese per immobili condivise tra professionisti. È essenziale che ogni professionista sia consapevole di queste disposizioni per garantire una corretta gestione fiscale e amministrativa delle spese condivise.

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